Как правильно списать щебень

Обновлено: 17.04.2024

Добрый вечер!
Прошу помощи в следующей ситуации:

Есть земельный участок, взятый в аренду под автостоянку
Участок засыпали щебнем, разровняли, поставили ограждение. Есть договор, смета, акты КС-2 и КС-3 на выполненные работы с ООО "Стройка"

Как отражается все это в бухучете?

вариант 1:
Д-т 001 - арендованный зем участок
Д-т 91.2 К-т 60.1 - сумма по акту

или вариант 2:
Д-т 08.3 К-т 60.1 и далее по окончании строительства Д-т 01 (арендован.ОС) К-т 08.03?

В дальнейшем, планируется этот щебень изъять, перевезти и засыпать другую площадь, ограждение продать.
Тогда при варианте 1, мы должны выполнить демонтаж, выявить щебень, ограждение, как их оценить: на основании каких документов и по какой стоимости?

Или изначально нужно (можно) запросить у ООО "Стройка" ТОРГ-12 на щебень, ограждение и Акты КС-2 и КС-3 на услуги (с разбивкой на суммы)

Как правильно поставить на баланс это благоустройство под нашу ситуацию? Наша деятельность под ЕНВД.

Это не благоустройство. Стоянка - это наземное (плоскостное) сооружение - ОС. На срок аренды это ваше ОС.

покрытие (замощение) из бетона, асфальта, щебня и других твердых материалов, используемое для стоянки автомобилей, обеспечивает чистую, ровную и твердую поверхность, но не обладает самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшает полезные свойства земельного участка, на котором оно находится (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 N А12-7360/08). Кроме того, судом был сделан вывод, что названное замощение не может быть в силу ст. 130 Гражданского кодекса РФ отнесено к недвижимому имуществу, поскольку не обладает представленным законом критериям:
- обладание объектом полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором он находится;
- обладание объектом полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от других находящихся на общем земельном участке зданий, сооружений, иных объектов недвижимости имущества в предпринимательской деятельности или иной экономической деятельности собственника такого имущественного комплекса;
- невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.
Таким образом, асфальтовое покрытие на автостоянке не является самостоятельным объектом, а значит, не может быть принято к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.

Глупость это. Суду бы заглянуть в ОКОФ. Там есть, например, дороги. И даже (ужас!) такие сооружения как Площадки производственные с покрытиями или Площадки производственные без покрытий.

а можно ссылку на основание, что это наше ОС?

и по проводкам получается это вариант 2?

А когда срок аренды истечет и земля будет передана арендодателю, куда денется это ОС: Останется у нас на балансе и мы можем сгрудить весь этот щебень в кучу (образно говоря) и вывезти его или продать, то есть ОС наше и действовать на свое усмотрение?

И что с амортизацией тоже не совсем понятно, хотя у нас ЕНВД. Но вот читаю и мнения (при чем со ссылками на статьи НК) двоякие.

спору нет, дороги и производственные площадки, это объекты недвижимости, которые регистрируют.
Но если покрасить, например, какую-либо хорошо утоптанную или каменистую площадку, то можно говорить о том, что слой краски - это объект недвижимости (неразрывно связан с землей и не может быть перемещен без соразмерного ущерба). )))
Возможно здесь применима в какой-то части ст. 135 ГК РФ - т.е. асфальтовое покрыте - это принадлежность главной вещи - земельного участка.
но можно пойти и зарегистрировать эту стоянку.

Цитата
это объекты недвижимости, которые регистрируют.

Цитата
Стоянка - это наземное (плоскостное) сооружение - ОС.

в разных субъектах по разному, думаю что засыпанная щебенкой площадка это не ОС, щебень списать в расходы, если потом удастся собрать - проинвентаризировать и оприходовать по цене возможной продажи

Цитата
мы можем сгрудить весь этот щебень в кучу (образно говоря) и вывезти его

Вы не поняли. Давайте разберемся.
1. Не употребляйте термин "благоустройство". Благоустройство - вполне определенное понятие. Это дорожки, клумбы и пр. , т.е. что-то для удобства и красоты, а не для производства. Поэтому по п.2.4 ст.256 НК объекты внешнего благоустройства не амортизируются.
2. Если вы собираетесь списать щебень, то списать его стоимость можно только на сч.08. Дальше 01-08 и вы получаете ОС. На расходы его списать нет оснований. Это один вариант.
3. Второй вариант - оставить щебень на счете 10. Ну вы его так храните. Арендовали участок, высыпали на него щебень для хранения.

Ярослав, возможно уточнить?
1. по актам КС-2 и КС-3 выполнены работы на №ую сумму. Выделить щебень, ограждения и прочее я ведь не могу самостоятельно? Далее рассуждаю, что все это используется в производственных целях, поэтому списываю на расходы 90.2 (20) - 60
2. Оприходовать щебень я могу только по накладной ТОРГ-12, я правильно понимаю? и поставить его далее на сч 08 или на сч.10. (на сч 08 как объект, например площадка производственная с покрытием, или на сч.10 по отдельности щебень, ограждение и пр.)
3. Далее, почему не могу списать щебень на расходы (Д20 - К10)? Если эта площадка используется в производственных целях. не понимаю. хочу понять.
4. Самый главный вопрос: по определенным причинам нам необходимо, чтобы в бух.балансе у нас появился актив. Как правильно должны быть оформлены документы от поставщика: кс 2,3 на общую №ую сумму и я все ставлю на 08, далее на 01, получаю ОС. Оно амортизируется? При передаче земельного участка арендодателю, что произойдет с этим ОС, оно нашим и останется на балансе?

ПБУ 6/01 "Учет основных средств" предусмотрено, что в составе основных средств (ОС) учитываются капитальные вложения в арендованные объекты ОС.В решении ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11 отмечено, что необходимость отражения капитальных вложений, законченных строительством, в составе основных средств организации-арендатора согласуется с принципами и правилами формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, поскольку учет такого имущества производится у лица, для которого этот актив соответствует определенным условиям, позволяющим отнести его в состав основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств может производиться исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01). Поскольку строительство объекта произошло на арендованном участке, в бухгалтерском учете затраты на укладку бетонного покрытия можно списать полностью в течение срока договора аренды .

У нас такая проблема. идет налоговая проверка 2009-2010 годов, по нашим данным поданным в налоговую списан щебень в производство на 1 000 000 руб (примерно) , эти записи как выяснилось были сделаны ошибочно. Налоговая просит объяснить эти списания щебня иначе выставит нам штраф 1 млн рублей. В нашей организации все работы выполняются путем субподряда. Как быть помогите как можно этот щебень закрыть. Люди добрые подскажите. уже всю кровь эти налоговики выпили.

можно попробовать списать под форму вашего субподрядчика, как материалы (давальческие) заказчика, переданные на переработку. Тогда стоимость материалов заказчика включить в форму КС-2, а потом вычесть их стоимость и в итоге получится сумма выполнения субподрядчика, и КС-3 так и будет на старую сумму. Для этого нужно сделать сначала (перед выполнением работ) накладную на якобы передачу в переработку субподрядчику этих материалов ( можно форма М-15), а потом Акт на списание использованных в процессе производства материалов, в простой письменной форме и подложить к форме КС-2 с подписями и вашими и подрядчика. При таких движениях положено передавать материал через счет 10,7, но если вы пользовались другими субсчетами, то для налоговой это не сильно принципиально. В итоге, когда проводится акт на списание, то проводки будут стандартные Дт 20 Кт 10. Еще вариант написать акт на разрушенную дорогу или площадку ( размыло во время дождей и т. п. ) на вашей производственной базе и починить ее. Имейте в виду: уточненки, поданные во время налоговой проверки от штрафов не уберегают ( собственный опыт выездных проверок) только добавят хлопот, их для избежания штрафов, можно подавать только до дня вынесения решения о выездной налоговой проверке, а все что позже влечет за собой штраф однозначно.

Сделайте акты на списание задним числом
Хотя это может и не помочь. если они уже нашли ошибку. Штраф они вам вряд ли могут такой начислить, просто будут пени и штрафы по налогу, так как вы занизили налогооблагаемую базу.

Остается одно, сделайте фиктивный акт вып. работ, даже можно собственными силами, например на асфальтирование площадки около офиса, или попросите какую-нибудь знакомую организацию, чтобы они подписали вам акт вып. раб, вродебы вы выполняли для них работы. Провдете, списание есть, и пусть повисит как задолженность, потом после проверки, все вернете на круги своя.

составляйте акты задним числом. но если они уже определили, что списание было ошибочным - то это плохо.

1. Штраф на 1 млн. - это не корректно.
2. Максимум: штраф 20% с суммы недоплаченного налога + сам налог+ пени
3. Можете сами сделать исправления в учете и подать в ходе проверки уточненную декларацию, они будут обязаны рассмотреть ее, тогда штрафа - избежите, но налог и пени все равно заплатите.
4. Если проведете какую-нибудь реализацию, все равно вылезет доход. Если эта сумма будет меньше млн. , то готовьтесь объяснять, почему ниже с/с-ти работаете

Бухгалтерский учет производства щебня характеризуется рядом значимых нюансов, отражающих особенности организации данного типа производства, а также особенности поставок сырья для выпуска соответствующего материала. Рассмотрим их в нашей статье.

Как производится щебень

Щебень — это продукт, который производится посредством дробления особых горных пород, которые, как правило, добываются непосредственно на месте расположения щебеночного завода (или в относительной близости от него) в целях снижения издержек на доставку соответствующего вида горнорудного сырья.

С точки зрения традиционной классификации производств выпуск щебня можно отнести к обрабатывающей промышленности, но при этом он характеризуется минимальным количеством переделов (как правило, только 1, представляющим собой операцию дробления горнорудной породы). Остатки незавершенного производства или же промежуточные продукты при выпуске щебня практически не образуются.

Калькулирование себестоимости производства щебня обычно осуществляется исходя из массы добытого, а также переработанного посредством дробления сырья, чаще всего в тоннах.

Рассмотрим теперь особенности бухучета различных хозяйственных операций в рамках выпуска щебня.

Производство того или иного продукта начинается с получения сырья. В случае с выпуском щебня таковое может добываться заводом самостоятельно или же заказываться у сторонних поставщиков.

С 2021 года учитывать незавершенное производство и готовую продукцию нужно по правилам ФСБУ 5/2019, ПБУ 5/01 утратило силу. Как вести учет, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Рассмотрим 1-й сценарий.

Бухучет выпуска щебня: самостоятельная добыча сырья

Условимся, что перед тем, как добывать горнорудное сырье для щебня, завод провел разведочные работы на предмет определения пригодности породы для выпуска соответствующего материала.

Расходы на данные работы можно отразить проводками:

Дт 08/Поисковые активы Кт 70, 69 (если разведку вели штатные специалисты);
Дт 08/Поисковые активы Кт 60 (если разведку вели подрядчики);
Дт 08/Поисковые активы Кт 10, 02, 70, 69 и т. д. (на сумму материальных затрат на разведку и оценку месторождений: материалы, оборудование, транспорт и т. п.);
Дт 20 Кт 08/Поисковые активы (амортизация актива отнесена на основное производство).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 08 могут учитываться как материальные поисковые активы (МПА), так и нематериальные (НПА). Под МПА понимаются временные сооружения, оборудование (например, буровые установки), расходы, связанные с транспортировкой оборудования. Прочие относящиеся к поиску активы — это НМА.

Принятая классификация на МПА и НПА разрабатывается предприятием самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Учет МПА и НМА нормируется ПБУ 24/2011 (утверждено приказом Минфина от 06.10.2011 № 125н). Вместе с тем учет поисковых активов, сформированных на счете 08, ведется по тем же общим правилам, что и учет основных средств, установленный ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н).

Добыча сырья для производства щебня является объектом начисления НДПИ (письмо Минфина России от 14.08.2007 № 03-06-05-01/36). Для начала освоения месторождения потребуется лицензия, расходы на оформление которой также следует отразить в бухучете.

Узнать больше о порядке оформления лицензии на добычу полезных ископаемых вы можете из статьи «Кто признается налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых?».

Начисление НДПИ в данном случае можно отразить проводкой: Дт 20 Кт 68/НДПИ.

Узнать больше о специфике начисления НДПИ на полезные ископаемые, которые с точки зрения методов добычи, а также бухгалтерской оценки схожи со щебнем, вы можете из статьи «Порядок расчета НДПИ на песок - пример».

Непосредственно добыча сырья для щебня будет осуществляться с применением проводок:

Дт 23 Кт 10 (переданы материалы на месторождение, например ГСМ);
Дт 23 Кт 02 (начислена амортизация на технику и иные основные средства, которые используются при добыче сырья);
Дт 23 Кт 70, Дт 23 Кт 69 (начислены, соответственно, зарплата работникам на месторождении, страховые взносы на нее);
Дт 23 Кт 26 (произведены прочие общехозяйственные расходы на месторождении).

Выбор счета 23 обусловлен тем, что добыча пород для щебня чаще всего рассматривается как вспомогательное производство.

Отправка горной породы непосредственно на дробление оформляется проводкой: Дт 20 Кт 23

Бухучет выпуска щебня: закупка сырья у поставщика

Рассмотрим теперь 2-й сценарий получения заводом сырья — когда оно закупается у стороннего поставщика.

В этом случае в бухучете будут отражены проводки:

Дт 10.1 Кт 60 (получено сырье от поставщика, без учета НДС);
Дт 19.3 Кт 60 (отражен входной НДС);
Дт 60 Кт 51 (счет с учетом НДС оплачен);
Дт 68 Кт 19.3 (НДС принят к вычету).

Передача купленного сырья на дробление будет оформлена проводкой: Дт 20 Кт 10.1.

Бухучет производства щебня: выпуск готовой продукции

Непосредственно на стадии выпуска щебня могут применяться проводки:

Дт 20 Кт 70, Дт 20 Кт 69 (начислена зарплата сотрудникам цеха по дроблению щебня, социальные взносы на нее);
Дт 20 Кт 02 (начислена амортизация оборудования, применяемого в дроблении);
Дт 43 Кт 20 (оприходован готовый щебень, без применения счета 40).

Бухучет производства щебня: реализация готовой продукции

Готовый щебень может быть отгружен контрагенту. В этом случае в бухучете щебня будут прописаны проводки:

Дт 90.2 Кт 43 (списание готовой продукции по фактической себестоимости, без применения счета 40, который будет рассмотрен далее);
Дт 62 Кт 90.1 (отражена контрактная цена реализации щебня покупателю);
Дт 90.3 Кт 68 (начислен НДС на реализуемый щебень);
Дт 51 Кт 62 (отражена оплата за реализованный щебень по контракту).

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Бухгалтерский учет производства щебня: отсев

Производство щебня имеет особенность: при дроблении горной породы, используемой в качестве сырья, образуется значительный объем мелкой, ниже нормативного промышленного размера, щебенки, которая отсеивается.

Данный отсев, однако, может быть продан на сторону, например на бетонный завод.

Себестоимость отсева, как правило, принимается равной себестоимости нормативного щебня, так как при их выпуске осуществляются одни и те же затраты: на сырье, зарплату и т. д.

ВАЖНО! Расчет и учет всех технологических потерь, нормативных и сверхнормативных, — отдельная большая тема, поэтому в рамках данной статьи мы ее не рассматриваем. В сферу наших интересов входит вариант, когда отсев есть возможность реализовать.

Если отсев щебенки решено продать, прежде всего, его необходимо оприходовать. В этом случае целесообразно сделать это на отдельный субсчет Дт 10/Отсев Кт 20 по производственной себестоимости.

Следующий шаг — продажа данного материала:

Дт 91.2 Кт 10/Отсев (списываем себестоимость отсева на продажу);
Дт 62 Кт 91.1 (отражаем обязательства покупателя отсева);
Дт 91.2 Кт 68 (начисляем НДС);
Дт 51 Кт 62 (отражаем оплату поставки отсева покупателем).

Производство щебня: примеры проводок

Рассмотрим практический пример применения бухгалтерских проводок непосредственно при выпуске щебня.

Предположим, ООО «Щебень-1» организует полный цикл производства соответствующего вида материала, то есть добывает сырье на собственном месторождении и осуществляет его дробление.

Условимся, что фактическая себестоимость сырья составляет 1 000 руб. за тонну, а нормативная себестоимость — 1 500 руб. за тонну.

Пусть ООО «Щебень-1» добыло 10 тонн соответствующего сырья, и 25 августа оно было передано на дробление, а 31 августа переработано в щебень. Отсев отдельно не учитывается и включается в себестоимость переработки.

В этом случае бухгалтерия пропишет в регистрах бухучета следующие проводки:

25.08: Дт 20 Кт 23 (передано из вспомогательного производства по фактической себестоимости, сумма — 10 000 руб.).
31.08:

Дт 20 Кт 02 (амортизация производственного оборудования — 600 руб.).
Дт 20 Кт 08 (амортизация поискового актива — 400 руб.).
Дт 20 Кт 70, 69 (зарплата производственных рабочих — 5 000 руб.).
Дт 43 Кт 40 (готовый щебень оприходован, сумма — 15 000 руб., по нормативной себестоимости).
Дт 40 Кт 20 (проводка применяется для учета отклонений нормативной стоимости от фактической). Сумма проводки — 16 000 руб. (10 000 + 600 + 400 + 5 000).
Дт 90 Кт 40 (субсчет «Отклонения от нормативной стоимости»). Проводка нужна для списания отклонения себестоимости проданного щебеня от норматива — 1 000 руб. (16 000 – 15 000).
Дт 90 Кт 43 (списываем готовый щебень по нормативной стоимости на продажу — 15 000 руб.).

Итоги

Щебень — материал, производство которого характеризуется ограниченным количеством переделов. Производство ведется по методикам, характерным для обрабатывающих производств. Нюансом является учет отсева при выпуске щебня.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Нормы списания строительных материалов — одно из специфических отличий строительной отрасли. В этой статье разберем основные аспекты и некоторые нюансы нормирования стройматериалов.

Нормативная база для разработки норм списания

Разработка и утверждение норм списания стройматериалов для конкретного предприятия должны происходить на основе базовых правил и нормативов. Основными рабочими документами являются:

СНиП 82-01-95 «Разработка и применение норм и нормативов расхода материальных ресурсов в строительстве»;
РДС 82-201-96 «Правила разработки норм расхода материалов в строительстве».

СНиП 82-01-95 устанавливает более общие положения нормирования материалов в строительстве, РДС 82-201-96 дополняет и конкретизирует большую часть аспектов, а также содержит примеры расчетов.

Базовые количества расхода и вида материалов определяются требованиями к объекту строительства. Например, состав используемого бетона может отличаться для здания промышленного цеха и для жилого дома. По данному аспекту следует руководствоваться нормами ГОСТ и СанПиН для строительства, а также заключениями технических экспертов.

Существуют и другие виды специфических документов, участвующих в нормировании:

ГЭСН — государственные элементные сметные нормы. В них указываются допустимые сметные значения расхода материалов для конкретных видов строительных работ;
МДС — методические документы в строительстве. В них содержатся указания по применению ГЭСН.

Основным органом, выпускающим регламентные документы, перечисленные выше, является Госстрой России. Хотя в разработке обычно участвуют и другие исполнительные органы (например, Минздрав), научно-исследовательские учреждения и даже предприятия строительной отрасли.

Как учитывать строительные материалы, подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Порядок и содержание процесса нормирования стройматериалов

Процесс нормирования в строительстве заключается в регламентации действий по использованию стройматериалов в ходе выполнения работ. Основными этапами нормирования являются:

Анализ условий, в которых будут проходить строительные работы. На данном этапе осуществляют:

окончательный выбор материалов (с учетом требований технической проектной документации, ГОСТ и СНиП);
организацию процесса выполнения работ;
определение единицы работ;
определение расходных материалов на выполнение единицы работ.

ВАЖНО! Единица строительной продукции — это составляющая строительного потока. Строительный поток — равномерное, непрерывное выполнение работ (хода) строительства. За единицу при нормировании может быть принят:

отдельный участок работ;
часть строящегося объекта (например, фундамент или стена);
один объект целиком или группа однородных объектов (например, очередь строительства коттеджного поселка в 20 типовых домов);
захватка — частный поток, который охватывает несколько элементов основного (например, отделка под заказ части квартир в новом доме).

Определение нормативного расхода каждого стройматериала на единицу работ. Согласно РДС 82-201-96 нормы расходов могут быть:

Укрупненные — по комплексу работ. Применяются на этапе проектирования для выбора технологических решений.

ВАЖНО! Укрупненные нормы нельзя использовать для списания стройматериалов.

Усредненные—по сметной документации. Нужны для определения всего количества ресурсов, необходимых на строительство.

ВАЖНО! Усредненные нормы нельзя применять для контроля за фактическим списанием материалов, а также для расчетов за строительные работы (между заказчиками и подрядчиками).

Элементные — расход на выбранную единицу строительных работ. Именно они должны применяться при расчете и утверждении норм списания материалов при строительных работах (а также для расчетов между заказчиками и подрядчиками).

Контроль за соблюдением норм расхода при выполнении работ и корректировка нормативов при необходимости. Здесь следует упомянуть еще одну специфическую вещь в строительном процессе — нормаль.

Нормаль — это показатель или характеристика, наиболее полно соответствующие техническому процессу. Определяется с учетом комплекса параметров. Для типовых работ обычно существуют уже разработанные нормали, на которые можно опираться при разработке нормативов списания.

Главный принцип нормирования — единство нормали и норматива. Если расход по установленному нормативу приводит к отклонению от нормали — нужно пересматривать норматив.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
С 1 января 2021 г. действует ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденный приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н. ПБУ 5/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утратили силу. Что изменилось в учете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Методы разработки элементных норм списания

Нормы списания на единицу продукции определяются по нормам расхода на единицу рабочей операции.

N — норма списания на единицу строительной продукции;

n_i — норма расхода на рабочую операцию;

K_i— коэффициент, учитывающий долю единицы рабочей операции в общем объеме строительной продукции;

K_i= Элементная единица продукции / Укрупненная единица продукции.

Подробные правила расчета, представления и округления числовых значений норм списания стройматериалов представлены в п. 5 РДС 82-201-96.

Для установки элементных норм на единицу рабочей операции применяются следующие методы:

Производственный — заключается в наблюдении за аналогичной операцией непосредственно на строительном объекте и в измерении объема выполненных работ и затраченных на него материалов. Чаще всего используется для материалов, имеющих трудноустранимые потери (об этом подробнее мы расскажем дальше).
Лабораторный — наблюдения и замеры производятся в специально создаваемых условиях. Обычно применяется в случаях, когда необходимо определить влияние на процесс какого-либо фактора (например, плотности песка из разных партий) или комплекса факторов (например, влияние различных метеоусловий на новый тип материала).

Расчетно-аналитический — заключается в проведении теоретических расчетов на базе имеющихся статистических данных по аналогичным конструкциям и технологиям.

ВАЖНО! При проведении замеров должно быть выполнено несколько подходов (не менее 5 по РДС 82-201-96). Для различных категорий стройматериалов может быть установлено различное число подходов для приведения данных к допустимой погрешности. Таблицы зависимости подходов от категории материалов представлены в РДС.

Составление нормативов списания стройматериалов

Полученные результаты замеров анализируются для определения базового значения нормы. После этого можно приступать к составлению нормативов списания (расхода) материалов на операцию. Обычно результат оформляется таблицей, в которой указывается единица рабочей операции, наименование материала, единица его измерения и норматив.

Пример (на основе РДС 82-201-96)

Единица рабочей операции: кладка 1 м 3 стены из керамического камня с облицовкой силикатным кирпичом.

Устройство постели из раствора.
Укладка керамических камней.
Облицовка силикатным кирпичом.

По результатам замеров и расчету:

Норма расхода на 1 м 3 стены со средним архитектурным оформлением в 2 кирпича, с проемностью 20%

Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.

Методы списания производственных материалов в бухучете

С 01.01.2021 учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу.

Некоторые учетные правила изменены существенно. Перестроиться на новый порядок вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

П. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01) допускает 3 варианта списания МПЗ:

по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
средней себестоимости (СРС);
методом ФИФО.

Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

Каждый из способов имеет свои особенности:

ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.

Смотрите примеры расчета средней себестоимости и расчета себестоимости способом ФИФО в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

У микропредпиятий, применяющих упрощенные способы учета и отчетности, есть возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 2 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13.2 ПБУ 5/01).

Пример упрощенного учета затрат на приобретение запасов микропредприятием можно посмотреть в К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.

По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме. Например, тут можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС.

Отраслевые нюансы списания материалов

Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Так, у производственных организаций регулярно образуются остатки незавершенного производства. С 2021 года НЗП классифицируется, как МПЗ, и учитывается по правилам, которые устанавливает новый ФСБУ 5/2019 "Запасы". Организовать учет НЗП в соответствии с новым стандартом вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к этому и другим материалам системы предоставляется бесплатно.

И конечно, отраслевые нюансы списания МПЗ есть у таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

Если у вас есть доступ к К+, смотрите Типовую ситуацию «Как списать материалы в строительстве». Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите рекомендации.

Сельское хозяйство

Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

Среди них, к примеру, можно назвать:

акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — на прочие расходы.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Обратите внимание: не следует относить всю сумму потерь или ее часть на виновных лиц. Ведь вы должны списать в расходы балансовую стоимость утраченных (испорченных) запасов в периоде выявления недостачи (порчи). Кроме того, списание выявленных потерь (сверх норм естественной убыли) в расходы отвечает требованию осмотрительности.
Сумму возмещения, подлежащую получению от виновного лица или удержанию из его заработной платы, включите.
Как учесть возмещение от виновного лица, смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Процедура списания состоит из нескольких этапов, среди которых существенное место занимает распоряжение руководителя о назначении комиссии, которой поручено провести необходимые мероприятия.

Если возникает необходимость, в документе можно привести регламент работы комиссии. Однако обычно порядок работы такого формирования устанавливается в начале работы компании, чтобы не расписывать его каждый раз.

При выборе именно такого варианта в очередном приказе остается отразить: название компании, порядковый номер и дату распоряжения, цель формирования комиссии, ее персональный состав и, наконец, подпись директора.

Образец приказа о списании материальных запасов вы можете посмотреть на нашем сайте.

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы». При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

Читайте также: